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个人独资企业转让前税收责任谁承担

  实务当中,经常会有个人独资企业转让,那么转让前的税收责任,究竟是由转让后的投资人承担,还是由转让前的投资人承担呢?下面为大家分享一下个人独资企业转让前税收责任谁承担的内容。

  关于这个问题,要分几步来理解:

  首先,个人独资企业的税务责任,实际上是分两个层次,第一个层次是明确归属于个人独资企业的税务责任,最典型的比如个人独资企业少缴增值税、印花税、契税等等;第二个层次则是明确归属于投资人个人的税务责任,最典型的就是个人所得税。

  因为依据《关于个人独资企业和合伙企业投资人征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)规定,对于个人独资企业个人所得税,以投资人为纳税义务人。也就是说,这时候实质上偷逃税的是投资人个人,而不是个人独资企业,同样的,追缴税款时,个人投资人作为纳税义务人,有责任补缴税款。

  因此,对于个人独资企业的经营所得个人所得税,可以明确的向产生纳税义务投资人个人追缴。个人独资企业转让后,对于转让前产生的个税,是由原投资人产生的纳税义务,与新投资人无关,由原投资人进行承担。

  其次,对于增值税、印花税等归属于个人独资企业的税务责任,同样要分两个层次。

  第一个层次,该税务产生的债权,依据《个人独资企业法》第三十一条:“个人独资企业财产不足以清偿债务的,投资人应当以其个人的其他财产予以清偿。”因此,应首先以个人独资企业的财产清偿。

  第二个层次,如果个人独资企业财产清偿不了,则由投资人清偿,那么,这里的投资人,究竟是转让前的投资人,还是转让后的投资人呢?

  我们从保护债权人角度来看,对于转让前发生的债权,债权人是基于个人独资企业以及投资人个人的信用、偿债能力之下,产生的债权,这时候,如果一律规定由转让后的投资人承担债务责任,很明显与债权发生时,债权人的利益预期不相符。

  在利益预期不相符下,如果转让后的投资人没有能力偿债,那么就会形成一方面,违背债权人债权形成时的利益预期,另一方面又无法保护债权人利益的情形出现。

  简单的说,就是既不认债权人的“所想”,又未保护债权人“所需”。

  而如果反过来,由旧投资人承担相应债务,即便在最极端的情况,旧投资人无法偿还,但由于债权人当初形成债权时的预期是债权人的真实意思表示,这时候明显更公平合理。

  说直白点,就是愿赌服输。

  另一方面,我们从债的转移角度来说,假如是旧投资人将债权人的“债”转让给新投资人。而按照合同法来说,这种债务转让,并未获得债权人的同意的情况下,对债权人来说,是无效的,因此,债权人仍然是向旧投资人追索。

  另外,我们从财产受益角度来分析,对于转让前个人独资企业的债务,受益人为原投资人,而新投资人并未受益的情况下,以新投资人为追索对象,很明显并不符合民法的公平原则。

  当然,如果新投资人承诺承担转让前债务的话,按照民法尊重意思表示的原则,且有利于债权人,这时新投资人可以成为补充责任人,承担补充责任。

  以上就是今天个人独资企业税收客服为大家分享的关于个人独资企业转让前税收责任谁承担的内容,希望对大家有所帮助。如果大家有更多关于个人独资企业税收的知识需要进行了解的话,请及时的与我们进行联系。

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